Уплата налога с продажи недостроенной квартиры
Жители сельской местности, в том числе в Доволенском районе, постоянно стремятся приобрести жилье в областном центре. При этом активно пользуются возможностями ипотеки. Однако иногда в силу экономических причин выплатить ипотеку не удается, при распоряжении недостроенным жильем важно знать, что в этом случае у гражданина возникает обязанность уплаты налога на доход. Например, если год назад гражданин купил в ипотеку квартиру в доме, который будет строиться еще два года, а сейчас решил продать, то нужно ли ему платить налог с продажи недостроенной квартиры?
На основании ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон о долевом участии) заключение договора участия в долевом строительстве порождает возникновение обязательственного правоотношения, в рамках которого участник такого договора приобретает имущественные права, в частности, право требования передачи объекта завершенного строительства в будущем.
Таким образом, заключение договора ипотеки явилось основанием для возникновения прав требований, а не права собственности на недостроенную квартиру, в силу чего оснований для возникновения налоговой обязанности по налогу на имущество физических лиц нет ввиду того, что пока квартира не достроена, собственником гражданин не является. Продажа недостроенной квартиры в этом случае возможна только посредством уступки прав требований по договору участия в долевом строительстве (ст. 11 Закона о долевом участии).
Из взаимосвязанных положений абз. 2 п. 2 ст. 226 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что передача имущественных прав (в рассматриваемом случае - уступка прав требований по договору участия в долевом строительстве) влечет возникновение налоговой обязанности по уплате налога на доходы физического лица.
Соответственно, в случае продажи недостроенной квартиры и возникновения дохода, подлежащего налогообложению, гражданин обязан будет уплатить налог. При этом следует учитывать, что в силу пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы плательщик налога имеете право на получение имущественных налоговых вычетов или на уменьшение облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением вами прав требований по договору участия в долевом строительстве. В этом случае подлежащий уплате налог будет исчисляться исходя из разницы между ценой сделки по уступке прав требований и ценой договора долевого участия в строительстве, заключенного ранее.
Следует обратить внимание! Лицо, получившее доход при уступке прав требований по договору участия в долевом строительстве, самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет. При этом сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, поданной по форме 3-НДФЛ, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 2 и 4 ст. 228 НК РФ).
Кроме этого, важно подчеркнуть, что размер применяемой налоговой ставки будет зависеть от того, являетесь ли гражданин налоговым резидентом или нет, и будет равна соответственно 13 или 30%. По общему правилу, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 и п. п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, на основании вышесказанного следует констатировать, что при продаже недостроенной квартиры гражданин будете обязан уплатить налог на доходы физического лица в случае получения дохода при уступке прав требований по договору участия в долевом строительстве.
Помощник прокурора Быкова Д.О.
Правомерность сдачи квартиры в наем государственным и муниципальным служащим
Госслужащий (в том числе муниципальный служащий) вправе сдавать квартиру внаем (в аренду), если такая деятельность не направлена на систематическое получение прибыли.
Госслужащим запрещено заниматься предпринимательской деятельностью. Одним из последствий нарушения данного запрета является увольнение госслужащего в связи с утратой доверия (п. 3.1 ч. 1 ст. 17, п. 4 ч. 1 ст. 59.2 Закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ).
В связи с этим возникает вопрос о правомерности предоставления госслужащим принадлежащей ему квартиры внаем (в аренду) и об отнесении указанной деятельности к предпринимательской.
Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 2 ГК РФ).
Таким образом, одним из признаков предпринимательской деятельности является ее направленность на систематическое получение прибыли от пользования имуществом. При этом само по себе отсутствие прибыли (например, в случае невнесения нанимателем (арендатором) платы по договору найма (аренды)) не влияет на квалификацию деятельности как предпринимательской, поскольку извлечение прибыли является целью, а не обязательным результатом такой деятельности (п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18).
Если квартира приобретается госслужащим не для личных нужд, используется только для сдачи внаем (в аренду) и эти действия совершаются неоднократно, то существует риск признания деятельности предпринимательской (п. 1.1 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614).
Вместе с тем законодательством предусмотрена возможность получения государственными и муниципальными служащими дохода от сдачи внаем (в аренду) жилых помещений и его налогообложения в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". В данном случае с соответствующих доходов НДФЛ не уплачивается (ч. 1 ст. 1, ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 5, п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ; Письмо ФНС России от 13.07.2020 N СД-4-3/11282@; Письмо Минтруда России от 19.04.2021 N 28-6/10/В-4623).
Дополнительно отметим, что лица, замещающие государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, муниципальные должности, обязаны представлять сведения, в частности, о своих доходах (ч. 4 ст. 12.1 Закона от 25.12.2008 N 273-ФЗ).
Помощник прокурора Быкова Д.О,
Возврат НДФЛ на покупку жилья
Право на налоговый вычет при приобретении жилья имеют не все категории налогоплательщиков. Так, например, важно знать, что по общему правилу имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет в виде возврата уплаченного налога на доходы физических лиц можно получить при наличии такого дохода в налоговых периодах.
Если уплаты налога на доходы физических лиц не было в отчетном периоде, то имущественный налоговый вычет в форме возврата нельзя осуществить.
Получить налоговый вычет можно было бы, если бы в период с даты приобретения недвижимости и до даты подачи декларации гражданин работал и получал доход, с которого удерживался налог на доходы физических лиц. Также не пожжет быть получен налоговый вычет пенсионерами, если они не имеют иного дохода, кроме пенсии.
Помощник прокурора Быкова Д.О.
Налоговый вычет на ребенка матери-одиночке
Налоговым законодательством в целях поддержки семей с одним родителем предусмотрена особенность предоставления налогового вычета.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю. Предоставление вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налоговый вычет предоставляется родителям на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Речь идет о стандартном налоговом вычете на ребенка при расчете налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. То есть налогооблагаемая сумма уменьшается на размер предоставленных вычетов. Этот вычет не носит целевого характера и может быть использован по усмотрению налогоплательщика.
Помощник прокурора Быкова Д.О.
Предоставление налогового вычета на детей-студентов
Предоставление налогового вычета не зависит от наличия у ребенка-студента самостоятельного дохода, например, когда он совмещает обучение с работой.
Налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%. Об этот говорится в п. 3 ст. 210 НК РФ.
Предоставление стандартных налоговых вычетов регулируется ст. 218 НК РФ.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах:
- 1 400 руб. - на первого ребенка;
- 1 400 руб. - на второго ребенка;
- 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка. Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При этом единственному родителю налоговый вычет выплачивается в двойном размере (в случае вступления родителя в брак налоговый вычет не будет применяться с месяца, следующего за месяцем вступления в брак).
Вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 тыс. руб.
В письмах Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-05/31345, МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@ разъясняется, что наличие у ребенка самостоятельных источников дохода не препятствует предоставлению родителям стандартного налогового вычета.
Помощник прокурора Быкова Д.О.
Налоговый вычет при приобретении земельного участка
Налоговое законодательство предусматривает особенность предоставления налогового вычета при приобретении земельного участка.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб., предоставляется при приобретении земельного участка для индивидуального жилищного строительства (далее - ИЖС).
То есть за приобретенный земельный участок можно получить налоговый вычет, если подобный вычет не предоставлялся ранее и на участке построен жилой дом. При приобретении земельных участков для ИЖС имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Для его получения необходимо обратиться с комплектом документов в налоговый орган (п. 7 ст. 220 НК РФ).
При этом гражданина есть право получить вычет в том числе за три года, предшествующих подаче декларации с комплектом документов в налоговый орган (п. 10 ст. 220 НК РФ).
Помощник прокурора Быкова Д.О.
Получение письма вместо адресата
В практике работы правоохранительных органов и органов власти, особенно по жалобам граждан, зачастую возникают проблемы почтовой доставки ответов на обращения. Указанные ответы направляются заказными письмами, при этом их получение адресатами должно осуществляться в почтовом отделении. Возникает вопрос: возможно ли получение почты в домашних условиях либо иными лицами?
Основы деятельности в области почтовой связи устанавливаются Федеральным законом от 17.07.1999 N 176-ФЗ "О почтовой связи", ст. 4 которого определяет, что порядок оказания услуг почтовой связи регулируется правилами оказания услуг почтовой связи, утверждаемыми уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.
Согласно п. 32 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи, а также иными способами, определенными оператором почтовой связи.
При отсутствии возможности у адресата лично получить почтовое отправление он имеет право уполномочить другое лицо на получение регистрируемых почтовых отправлений, выдав ему доверенность.
Вручение регистрируемых почтовых отправлений адресатам или их уполномоченным представителям осуществляется при предъявлении документа, удостоверяющего личность (п. 33 Правил оказания услуг почтовой связи).
Оператор почтовой связи должен зафиксировать:
- данные документа, удостоверяющего личность адресата или его уполномоченного представителя;
- реквизиты доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия представителя.
Доверенность на получение заказного письма можно удостоверить у нотариуса, а также непосредственно в организациях связи (п. 3 ст. 185 ГК РФ).
Доверенность на получение корреспонденции (за исключением ценной) может быть удостоверена и администрацией стационарного лечебного учреждения, в котором доверитель находится на излечении, организацией, в которой он работает или учится (п. 3 ст. 185.1 ГК РФ).
Также можно заказать доставку регистрируемых отправлений на дом.
Помощник прокурора Быкова Д.О.
